Internal Revenue Code

Das Internal Revenue Code (IRC), formell die Internal Revenue Code von 1986, ist der inländische Teil des Bundesgesetzlichen Steuerrecht in den Vereinigten Staaten, veröffentlicht in verschiedenen Bänden der US -Gesetze insgesamtund getrennt als Titel 26 der Code der Vereinigten Staaten (USC).[1] Es ist topisch organisiert, in Untertitel und Abschnitte, die abdecken Einkommenssteuer in den Vereinigten Staaten, Lohnsteuer, Nachlasssteuern, Geschenksteuern, und Verbrauchsteuern; sowie Verfahren und Verwaltung. Die implementierende Bundesbehörde des Kodex ist die Internal Revenue Service.

Ursprünge von Steuercodes in den USA

Vor 1874 wurden US -Gesetze (ob im Steuergesetz oder in anderen Fächern) nicht kodifiziert. Das heißt, die Kongresshandlungen wurden nicht getrennt organisiert und in getrennten Bänden veröffentlicht, die auf dem Gegenstand (z. B. Besteuerung, Insolvenz usw.) basierten. Die Kodifikationen von Statuten, einschließlich Steuergesetzen, die 1873 durchgeführt wurden Überarbeitete Statuten der Vereinigten Staaten, genehmigt am 22. Juni 1874, wirksam für die in Kraft getretenen Gesetze zum 1. Dezember 1873. Titel 35 der überarbeiteten Statuten war der Internal Revenue -Titel. Eine weitere Kodifizierung wurde 1878 durchgeführt.

1919 begann ein Ausschuss des US -Repräsentantenhauss ein Projekt zur Neukodifizierung von US -Statuten, das schließlich 1926 zu einem neuen Kodex der Vereinigten Staaten führte (einschließlich Steuergesetze).

Internal Revenue Code von 1939

Die Steuergesetze wurden am 10. Februar 1939 durch ein Gesetz des Kongresses als "Internal Revenue Code" (später als "Internal Revenue Code von 1939" bezeichnet) neu kodiert. Der Code von 1939 wurde als Band 53, Teil I, veröffentlicht US -Gesetze insgesamt und als Titel 26 des United States Code. Nachfolgende dauerhafte Steuergesetze, die von der erlassen wurden Kongress der Vereinigten Staaten Aktualisiert und geändert den Code von 1939.

Internal Revenue Code von 1954

Am 16. August 1954 im Zusammenhang mit einer allgemeinen Überholung der Internal Revenue Service, der IRC wurde stark von der neu organisiert 83. Kongress der Vereinigten Staaten und erweitert (nach Kapitel 736, Pub.L. 83–591). Ward M. Hussey war der Hauptprozedel des Internal Revenue Code von 1954. Der Code wurde in Band 68A der US -Gesetze insgesamt. Um Verwirrung mit dem Code von 1939 zu verhindern, wurde die neue Version danach als "Internal Revenue Code von 1954" und die vorherige Version als "Internal Revenue Code von 1939" bezeichnet. Die Beschriftung und Nummerierung von Untertiteln, Abschnitten usw. wurde vollständig geändert. Beispielsweise war Abschnitt 22 des Code von 1939 (Definieren von Bruttoeinkommen) ungefähr analog zu Abschnitt 61 des Code von 1954. Der Code von 1954 ersetzte den Code von 1939 als Titel 26 der Code der Vereinigten Staaten.

Der Code von 1954 hat die vorübergehend erweitert Revenue Act von 1951Die Erhöhung der Körperschaftsteuersätze um 5 Prozentpunkte bis zum 31. März 1955 erhöhte sich Abschreibungen Abzüge durch Bereitstellung zusätzlicher Abschreibungszeitpläne und eine Dividendensteuergutschrift von 4 Prozent für Einzelpersonen.

Beziehung zum Titel 26 des United States Code

Der Internal Revenue Code von 1954 wurde in Form eines separaten Kodex von Act vom 16. August 1954, Kap. 736, 68aStat. 1. Das Steuerreformgesetz von 1986[2] änderte den Namen des Code von 1954 in den "Internal Revenue Code von 1986". Der Internal Revenue Code wird nicht nur in verschiedenen Bänden der United States -Statuten der Vereinigten Staaten veröffentlicht, sondern auch als Titel 26 des United States Code veröffentlicht. Der in Titel 26 des US -amerikanische Code veröffentlichte Text des Internal Revenue Code ist praktisch mit dem Internal Revenue Code identisch, wie in den verschiedenen Bänden des US -Gesetze insgesamt.[3] Von den 50 ergriffenen Titeln ist der Internal Revenue Code der einzige Band, der in Form eines separaten Codes veröffentlicht wurde.

Progressivität des Code von 1954

In Bezug auf die Bundeseinkommensteuer Auf Einzelpersonen verhängte der Code von 1954 a Progressive Steuer Mit 24 Einkommensklammern, die für Steuersätze von 20% bis 91% gelten. Zum Beispiel ist das Folgende ein Zeitplan, das den Bund zeigt Grenzeinkommensteuersatz auf jeder Ebene von auferlegt steuerpflichtiges Einkommen einer einzigen (unverheirateten) Person im Rahmen des Code von 1954:

Einkommensniveau Steuersatz 2008 PPC bereinigtes Einkommen[4]
bis zu 2.000,00 USD 20% bis zu 37.500,00 USD
2.000,01 bis 4.000,00 USD 22% 37.500,01 bis 75.000 USD
4.000,01 bis 6.000,00 USD 26% 75.000,01 bis 112.500 USD
6.000,01 bis 8.000,00 USD 30% $ 112.500.01–150.000 USD
8.000,01 bis 10.000 USD $ 34% $ 150.000.01–187.500
10.000,01 bis 12.000 USD $ 38% $ 187.500.01–225.000 USD
12.000,01 bis 14.000,00 USD 43% 225.000,01 bis 262.500 USD
14.000,01 bis 16.000,00 USD 47% 262.500,01 bis 300.000 USD
16.000,01 bis 18.000,00 USD 50% 300.000,01 bis 337.500 USD
18.000,01 bis 20.000 US -Dollar 53% $ 337.500,01–375.000 USD
20.000,01 bis 22.000,00 USD 56% $ 375.000.01– $ 412.500 $
22.000,01 bis 26.000,00 USD 59% $ 412.500.01–487.500
26.000,01 bis 32.000 USD $ 62% 487.500,01 bis 600.000 USD
32.000,01 bis 38.000 USD $ 65% 600.000,01 bis 712.500 USD
38.000,01 bis 44.000,00 USD 69% 712.500,01 bis 825.000 USD
44.000,01 bis 50.000 USD $ 72% 825.000,01 bis 937.500 USD
50.000,01 bis 60.000,00 USD 75% 937.500,01 bis 1.125.000 USD
60.000,01 bis 70.000 USD $ 78% $ 1.125.000,01– $ 1.312.500 $
70.000,01 bis 80.000 USD $ 81% 1.312.500,01 USD - 1.500.000 USD
80.000,01 bis 90.000 USD $ 84% 1.500.000,01 bis 1.687.500 USD
90.000,01 bis 100.000 USD $ 87% $ 1.687.500,01 bis 1.875.000 USD
100.000,01–150.000 USD $ 89% 1.875.000,01 bis 2.812.500 USD
150.000,01 bis 200.000 USD $ 90% 2.812.500,01 bis 3.750.000 USD
$ 200.000,01 oder mehr 91% 3.750.000,01 USD oder mehr

Internal Revenue Code von 1986

Verweise auf den Internal Revenue Code in der Code der Vereinigten Staaten und andere Kongressgesetze nach 1954 bedeuten im Allgemeinen Titel 26 des Kodex in der geänderten Fassung. Die Grundstruktur des Titels 26 blieb bis zum Erlass der umfassenden Überarbeitung gleich in Steuerreformgesetz von 1986obwohl natürlich die individuellen Bestimmungen des Gesetzes regelmäßig geändert wurden.

Abschnitt 2 der Steuerreformgesetz von 1986 Bietet (teilweise):

(a) Neugestaltung des Code von 1954. - Der Internal Revenue -Titel, der am 16. August 1954 als bisher, hiermit oder im Folgenden geändert wird, kann als "Internal Revenue Code von 1986" bezeichnet werden.
(b) Gesetze in Gesetzen usw. - Außer wenn unangemessen, irgendwelche Bezug auf Recht, Exekutivverordnung oder ein anderes Dokument -
(1) zum Internal Revenue Code von 1954 beinhaltet einen Verweis auf den Internal Revenue Code von 1986 und
(2) Zum Internal Revenue Code von 1986 enthält ein Hinweis auf die vorliegenden Rechtsbestimmungen, die früher als Internal Revenue Code von 1954 bekannt waren.

So wurde der Code von 1954 in der Umbenanntheit in der Internal Revenue Code von 1986 durch Abschnitt 2 der Steuerreformgesetz von 1986. Das Gesetz von 1986 enthielt erhebliche Änderungen, aber keine formelle Neukodifizierung. Das heißt, der Code von 1986 behielt die meisten der gleichen Schrift und Nummerierung von Untertiteln, Kapiteln, Unterkapiteln, Teilen, Unterabschnitten, Abschnitten usw. Der Code von 1986, der von Zeit zu Zeit geändert wurde (und dennoch als Titel 26 der Vereinigten Staaten veröffentlicht wurde Code) behält die Grundstruktur des Code von 1954 bei.

Häufig missverstandene besondere Definitionen

Einzel- und Körperschaftsteuer

Abschnitt 1 des Internal Revenue Code Erhöht die Bundeseinkommensteuer auf das steuerpflichtige Einkommen der US -Bürger und Einwohner sowie von Gütern und Trusts. Die Körperschaftsteuer wird nach Abschnitt 11 für den Internal Revenue Code erhoben.

Organisation

Siehe auch: Vereinigte Staaten Code § Organisation

Die Organisation des Internal Revenue Code, wie er seit 1954 vom US -Kongress in Hunderten von öffentlichen Gesetzen erlassen wurde, ist identisch mit der Organisation des Internal Revenue Code, das separat als Titel 26 des US -amerikanischen Kodex veröffentlicht wurde.

Zum Beispiel Abschnitt 162 (e) (4) (b) (ii) (ii) (26 U.S.C. 162 (e) (4) (b) (ii)) wäre wie folgt:

Titel 26: Internal Revenue Code

  • Untertitel A: Einkommenssteuern
    • Kapitel 1: Normale Steuern und Taxes
      • Unterkapitel b: Berechnung des steuerpflichtigen Einkommens
        • TEIL VI: Dekizierte Abzüge für Einzelpersonen und Unternehmen
          • Abschnitt 162: Handels- oder Geschäftsausgaben
            • Unterabschnitt (e): Ablehnung des Abzugs für bestimmte Lobbyarbeit und politische Ausgaben
              • Absatz (4): Andere besondere Regeln
                • Unterabsatz (b)): de minimis-Ausnahme
                  • Klausel (ii): interne Ausgaben

Der Internal Revenue Code ist topisch organisiert und wird allgemein nach Abschnittsnummer (Abschnitte 1 bis 9834) bezeichnet. Einige Themen sind kurz (z. B. Steuersätze) und einige ziemlich lange (z. B. Pensions- und Leistungspläne).

Key IRC -Themen nach Abschnitt:

Abschnitte Funktion
1–15 Steuersätze
21–54 Credits (erstattungsfähig und nicht erstattungsfähig)
55–59a Alternative Mindeststeuer und Umweltsteuer
61–90 Definition des Bruttoeinkommens (vor Abzügen), einschließlich speziell steuerpflichtiger Artikel
101–140 Spezifische Ausschlüsse aus Bruttoeinkommen
141–149 Private Aktivitätsbindungen
151–153 Persönliche Ausnahmen; abhängig definiert
161–199 Abzüge einschließlich Zinsen, Steuern, Verluste und geschäftsbezogenen Posten
211–224 Detaillierte Abzüge für Einzelpersonen
241–250 Abzüge einzigartig für Unternehmen
261–291 Nicht
301–386 Unternehmenstransaktionen, einschließlich Bildung, Verteilungen, Reorganisationen, Liquidationen (Unterkapitel C)
401–436 Pensions- und Leistungspläne: Behandlung von Plänen, Arbeitgebern und Begünstigten
441–483 Rechnungslegungsmethoden und Steuerjahre
501–530 Befriedigende Organisationen (gemeinnützige und andere) befreit
531–565 Angesammelte Ertragsteuer- und persönliche Holdinggesellschaften
581–597 Banken: Sonderregeln für bestimmte Gegenstände
611–638 Bestimmungen für natürliche Ressourcen: Erschöpfung usw.
641–692 Trusts & Ländereien: Definitionen, Einkommenssteuer auf selben und Begünstigten
701–777 Partnerschaften: Definitionen, Behandlung von Unternehmen und Mitgliedern, Sonderregeln (Unterkapitel K)
801–848 Versicherungsunternehmen: Sonderregeln, Definitionen
851–860 Regulierte Investmentgesellschaften (Investmentfonds) und Immobilieninvestitionstrusss
861–865 Einkommensquelle (für internationale Steuer)
871–898 Steuer auf ausländische Personen/Unternehmen; internationale Regeln eingehenden
901–908 Ausländische Steuergutschrift
911–943 Ausschlüsse des ausländischen Einkommens (meistens aufgehoben)
951–965 Besteuerung der US -amerikanischen Aktionäre kontrollierter ausländischer Unternehmen (Unterabschnitt F)
971–999 Andere internationale Steuerbestimmungen
1001–1092 Gewinne: Definitionen, Charakterisierung und Erkennung; besondere Regeln
1201–1298 Kapitalgewinne: getrennte Besteuerung und Sonderregeln
1301–1359 Interperiodenanpassungen; bestimmte besondere Regeln
1361–1388 S Unternehmen und kooperative Assoziationen: Durchflussregeln
1391–1400t Ermächtigung, Unternehmen und andere Spezialzonen
1401–1403 Selbstständigkeitssteuer (wie Sozialversicherung, unten)
1441–1465 Zurückhalten der Steuer auf Nicht -Residenten
1501–1564 Konsolidierte Renditen und verbundene Gruppen (Unternehmen)
2001–2210 Nachlasssteuer auf Überweisungen beim Tod
2501–2704 Geschenksteuer und Steuer auf Generation überspringen Übertragungen
3101–3241 Sozialversicherungs- und Eisenbahn -Rentensteuern
3301–3322 Arbeitslosensteuern
3401–3510 Einkommensteuer zurückhalten; Zahlung von Beschäftigungssteuern
4001–5000 Verbrauchsteuern auf bestimmte Waren, Transaktionen und Branchen
5001–5891 Alkohol-, Tabak- und Schusswaffensteuern und spezielle Verbrauchsteuerregeln
6001–6167 Steuererklärungen: Anforderungen, Verfahrensregeln, Zahlungen, Siedlungen, Erweiterungen
6201–6533 Bewertung, Sammlung und Abtastung; Einschränkungen der Sammlung und Rückerstattung
6601–6751 Zinsen und nicht kriminelle Strafen für Unterbezahlungen oder Misserfolge
6801–7124 Andere Verfahrensregeln
7201–7344 Verbrechen, andere Straftaten, Verluste, Steuerhinterziehung
7401–7493 Gerichtsverfahren
7501–8023 Verschiedene Regeln
9001–9834 Spezielle Steuern und Mittel (Präsidentschaftswahlen, Autobahn, schwarze Lunge usw.)

Untertitel

Liste der häufig verwiesenen Abschnitte

(Dies soll keine vollständige Liste der Abschnitte sein.)

Siehe auch

Verweise

  1. ^ Andere Bundessteuergesetze sind in anderen Titeln des Code der Vereinigten Staaten enthalten, wie z. Titel 11 (in Bezug auf Insolvenz) und Titel 19 (Zollabgaben).
  2. ^ Pub.L. 99–514, 100Stat. 2085, erlassen 22. Oktober 1986§ 2 (a)
  3. ^ Eine scheinbar unbedeutende Diskrepanz zwischen dem Wortlaut in den Gesetzen insgesamt und dem Wortlaut in einigen Ausgaben des US § 6104 (a) (1) (a) wird vom US -Berufungsgericht für den District of Columbia im Fall von beschrieben Steueranalysten gegen Internal Revenue Serv., 214 F.3d 179 (D. C. Cir. 2000), in Fußnote 1 bei [1]. Nach Angaben des Gerichts zeigen einige Versionen des US -Code den Text als "jedes Papier", während die in der großen Version in großen Version den Text als "alle Papiere" anzeigen.
  4. ^ "Nationaleinkommens- und Produktkonten Tabelle". US -Handelsministerium, Bureau of Economic Analysis.

Externe Links