Bruttoeinkommen

Für Haushalte und Einzelpersonen, Bruttoeinkommen ist die Summe von allen Löhne, Gehälter, Profite, Zinszahlungen, Mieten und andere Formen des Gewinns vor Abzügen oder Steuern. Es ist gegen Nettoeinkommen, definiert als das Bruttoeinkommen abzüglich Steuern und andere Abzüge (z. B. obligatorisch die Pension Beiträge).

Für eine Firma, Bruttoeinkommen (Auch Bruttogewinn, Umsatzgewinn, oder Kreditverkäufe) ist der Unterschied zwischen Einnahmen und die Kosten für die Herstellung eines Produkts oder die Bereitstellung einer Dienstleistung vor Abzug Gemeinkosten, Lohn-und Gehaltsabrechnung, Besteuerung, und Interesse Zahlungen. Dies unterscheidet sich von Betriebsergebnis (Einnahmen vor Zinsen und Steuern).[1] Bruttomarge wird oft austauschbar mit Bruttogewinn verwendet, aber die Begriffe sind unterschiedlich. Wenn Sie über einen Geldbetrag sprechen, ist es technisch korrekt, den Begriff Bruttogewinn zu verwenden. Wenn Sie sich auf einen Prozentsatz oder Verhältnis beziehen, ist es richtig, den Bruttomargen zu verwenden. Mit anderen Worten, die Bruttomarge ist ein prozentualer Wert, während der Bruttogewinn ein Geldwert ist.

Beziehung zu anderen Buchhaltungsbegriffen

Die verschiedenen Abzüge (und ihre entsprechenden Metriken), die von führen Nettoumsatz zu Nettoeinkommen sind wie folgt:

Nettoumsatz = Bruttoumsatz - (Kundenrabatte + Rückgaben + Zulagen)
Bruttogewinn = Nettoumsatz – Kosten für verkaufte Waren
Bruttomarge = [((()Nettoumsatz – Kosten für verkaufte Waren)/Nettoumsatz] × 100%.
Betriebsergebnis = Bruttogewinn - Gesamt Betriebsaufwand
Nettoeinkommen (oder Reingewinn) = Betriebsergebnis - Steuern - Zinsen

(Notiz: Kosten für verkaufte Waren wird für a anders berechnet Merchandising Geschäft als für a Hersteller.))

Vereinigte Staaten

Im US-amerikanischen Einkommensteuergesetz dient das Bruttoeinkommen als Ausgangspunkt für die Bestimmung des Bundes und der staatlichen Einkommenssteuer von Einzelpersonen, Unternehmen, Gütern und Trusts, ob ansässig oder nicht ansässig.[2]

Unter den USA Internal Revenue Code"Sofern gesetzlich nicht anders angegeben", bedeutet das Bruttoeinkommen "alle Einnahmen aus der abgeleiteten Quelle" und ist nicht auf die erhaltenen Bargeld beschränkt.[3] Bundessteuervorschriften interpretieren diese allgemeine Regel. Der Betrag des anerkannten Einkommens beträgt im Allgemeinen der erhaltene Wert oder der Wert, den der Steuerzahler zu erhalten hat. Bestimmte Einkommensarten werden ausdrücklich von den Bruttoeinkommen für Steuerzwecke ausgeschlossen.

Die Zeit, in der das Bruttoeinkommen steuerpflichtig wird, wird nach den Steuerregeln des Bundes festgelegt, die in einigen Fällen von Finanzbuchhaltungsvorschriften abweichen.

Was ist Einkommen

Einzelpersonen, Unternehmen, Mitglieder von Partnerschaften, Gütern, Trusts und deren Begünstigten ("Steuerzahler") unterliegen Einkommenssteuer in den Vereinigten Staaten. Der Betrag, auf dem die Steuer berechnet wird, steuerpflichtiges Einkommen, gleich Brutto Einkommen Weniger zulässig Steuerabzüge.

Der Internal Revenue Code enthält spezifische Beispiele.[4] Die Beispiele sind nicht all umfassend. Der Begriff "Einkommen" ist im Gesetz oder Vorschriften nicht definiert. Ein frühes Höchstgericht In Fall heißt es: "Einkommen kann als der Gewinn des Kapitals, aus der Arbeit oder aus beiden zusammen definiert werden, vorausgesetzt, es wird davon ausgegangen, dass er durch einen Verkauf oder Umbau von Kapitalvermögen gewonnenen Gewinn erzielt wird."[5] Das Gericht entschied auch, dass die Höhe des Bruttoeinkommens bei der Veräußerung von Eigentum der Erlös weniger als Grundlage (normalerweise die Erwerbskosten) des Eigentums ist.[6]

Das Bruttoeinkommen ist nicht auf die erhaltenen Bargeld beschränkt. "Es enthält Einkommen, das in irgendeiner Form realisiert wird, ob Geld, Eigentum oder Dienstleistungen."[7]

Im Folgenden finden Sie einige Dinge, die im Einkommen enthalten sind:

  • Löhne, Gebühren für Dienstleistungen, Tipps und ähnliches Einkommen. Es ist gut bekannt, dass Einnahmen aus persönlichen Dienstleistungen in das Bruttoeinkommen der Person, die die Dienstleistungen erbringen, enthalten sein müssen. Die bloße Abtretung des Einkommens verlagert die Haftung für die Steuer nicht.[8]
  • Interesse erhalten,[9] sowie unterstellte Interesse an unterhalb von Markt- und Geschenkdarlehen.[10]
  • Dividenden, einschließlich Kapitalgewinnschütteln, von Unternehmen.[11]
  • Bruttogewinn Aus dem Verkauf von Inventar. Der Verkaufspreis, das Netto der Rabatte, weniger Kosten für verkaufte Waren ist im Einkommen enthalten.[12]
  • Gewinne zur Disposition anderer Eigentum. Der Gewinn wird als Überschuss an den Erlös über den Steuerzahler gemessen angepasste Basis im Grundstück.[13] Verluste aus Eigentum können als erlaubt sein als Steuerabzüge.[14]
  • Mieten und Lizenzgebühren aus der Verwendung von materiellem oder immateriellem Eigentum.[15] Die volle Miete oder Lizenzgebühren sind in den Einkommen enthalten, und die Kosten, die dieses Einkommen entstehen, können als Steuerabzüge zulässig sein.[16]
  • Alimente und separate Wartungszahlungen.[17]
  • Renten,[18] Renten,[19] und Einkommen aus Lebensversicherung oder Stiftungsverträgen.[20]
  • Verteilungsanteil von Partnerschaft Einkommen[21] oder Pro Rata -Anteil des Einkommens von a S Corporation.[22]
  • Staat und lokal Einkommensteuerrückerstattungenin dem Umfang zuvor abgezogen. Beachten Sie, dass diese im Allgemeinen aus dem Bruttoeinkommen für staatliche und lokale Einkommensteuerzwecke ausgeschlossen sind.
  • Jedes andere Einkommen aus jeder Quelle. Sogar Einkommen von Verbrechen ist steuerpflichtig und muss Es ist ein Verbrechen an sich zu sein, da dies nicht zu tun ist.[23]

Geschenke und Erbschaften werden für den Empfänger nach US -amerikanischem Recht nicht als Einkommen angesehen.[24] Der Spender oder den Nachlass des Verstorbenen kann jedoch eine Geschenk- oder Nachlasssteuer erhoben werden.

Jahr der Inklusion

Ein Steuerpflichtiger muss Einnahmen als Teil des steuerpflichtigen Einkommens im im Rahmen des Steuerzahler erkannten Jahr einbeziehen Rechnungsmethode. Im Allgemeinen erkennt ein Steuerzahler, der die Bargeldmethode der Rechnungslegung (Bargeldbasis -Steuerzahler) verwendet, die Einnahmen nach erhalten. Ein Steuerzahler, der die Abgrenzungsmethode verwendet (Abgrenzungssteuerung), erkennt das Einkommen bei der Verdienste an. Einkommen wird allgemein als verdient angesehen:

  • Bei Verkäufen von Immobilien, wenn der Eigentum an den Käufer übergeht, und
  • zur Erbringung von Diensten, wenn die Dienste erbracht werden

Einkommensmenge

Für einen Steuerzahler für eine Bargeldmethode ist das Maß für das Einkommen im Allgemeinen der Betrag des Geldbetrags oder des fairen Marktwerts der erhaltenen Immobilien. Für einen Steuerzahler für eine Abgrenzungsmethode enthält er den Betrag, den der Steuerzahler zum Empfangsrecht hat.[25]

Bestimmte spezifische Regeln gelten, darunter:

  • Konstruktive Quittung,
  • Einkommensverschiebung aus Vorauszahlung für Waren oder Dienstleistungen (mit Ausnahmen),
  • Bestimmung, welcher Teil einer Rente ist Einkommen und welcher Teil der Kapitalrendite ist,

Der Wert der erhaltenen Waren oder Dienstleistungen ist in Einkommen in enthalten Tausch Transaktionen.

Ausschlüsse aus dem Bruttoeinkommen: US -Bundeseinkommensteuergesetz

Die Gerichte haben dem Ausdruck "Alle Einnahmen aus der abgeleiteten Quelle" sehr breite Bedeutung gegeben, um alle Einnahmen einzubeziehen, sofern ein spezifischer Ausschluss nicht gilt.[26] Bestimmte Einkommensarten werden ausdrücklich vom Bruttoeinkommen ausgeschlossen. Diese können als befreites Einkommen, Ausschlüsse oder bezeichnet werden Steuerbefreiungen. Unter den häufiger ausgeschlossenen Elementen[27] sind die folgenden:

  • 2014-7 Bestimmte Zahlungen zur Ausnahme von Medicaid können aus dem Einkommen ausgeschlossen werden.[28]
  • Steuerbefreite Zinsen. Für die Bundeseinkommensteuer sind Zinsen für staatliche und kommunale Anleihen vom Bruttoeinkommen ausgeschlossen.[29] Einige Staaten bieten eine Befreiung von der staatlichen Einkommensteuer für bestimmte Anleihenzinsen.
  • Einige Vorteile für soziale Sicherheit. Der ausgenommene Betrag ist bis zum Jahr variiert. Die Befreiung wird für Personen mit Bruttoeinkommen über bestimmte Beträge ausgeführt.[30]
  • Geschenke und Erbschaften.[31] Ein "Geschenk" eines Arbeitgebers an einen Arbeitnehmer gilt jedoch als Entschädigung und wird in der Regel im Bruttoeinkommen enthalten.
  • Lebensversicherungerlöse, die aufgrund des Todes der versicherten Person erhalten wurden.[32]
  • Bestimmte Entschädigung für persönliche körperliche Verletzungen oder körperliche Krankheit, einschließlich:
    • Beträge, die im Rahmen der Entschädigung des Arbeitnehmers für persönliche körperliche Verletzungen oder körperliche Krankheit erhalten wurden,
    • Beträge, die als Schadensersatz (außer Strafschadenersatz) in einer Klage oder einer Siedlung wegen persönlicher Körperverletzungen oder körperlicher Krankheit erhalten wurden,
    • Beträge, die durch Versicherung für persönliche körperliche Verletzungen oder körperliche Krankheit erhalten wurden, und
    • Beträge, die als Rente, Annuität oder eine ähnliche Zulage für persönliche körperliche Verletzungen oder körperliche Krankheiten erhalten wurden, die sich aus dem aktiven Dienst in den Streitkräften ergeben.[33]
  • Stipendien. Beträge zur Art der Entschädigung, wie zum Beispiel für den Unterricht, sind im Bruttoeinkommen enthalten.[34]
  • Bestimmte Leistungen der Mitarbeiter. Nicht steuerpflichtige Vorteile umfassen die Gruppe Krankenversicherung, Gruppe Lebensversicherung für Richtlinien von bis zu 50.000 US Cafeteria -Plan.[35]
  • Bestimmte Wahlverzerrungen des Gehalts (Beiträge zu "401 (k)" -Plänen).
  • Mahlzeiten und Unterkünfte, die den Arbeitnehmern in den Räumlichkeiten des Arbeitgebers zur Bequemlichkeit des Arbeitgebers zur Verfügung gestellt werden.[36]
  • Ausschlüsse aus dem Ausland verdienten Einkommen für US -amerikanische Bürger oder Einwohner für Einnahmen außerhalb der USA, als die Person qualifizierte Tests erfüllte.[37]
  • Einkommen aus der Entbindung von Verschuldung für insolvente Steuerzahler oder in bestimmten anderen Fällen.[38]
  • Beiträge zum Kapital, das von einem Unternehmen erhalten wurde.[39]
  • Gewinnen Sie bis zu 250.000 US -Dollar (500.000 US -Dollar für eine verheiratete gemeinsame Steuererklärung) beim Verkauf eines persönlichen Wohnsitzes.[40]

Es gibt zahlreiche andere spezifische Ausschlüsse. Einschränkungen und spezifische Definitionen gelten.

Einige staatliche Regeln sehen unterschiedliche Einschlüsse und Ausschlüsse vor.[41]

Einkommensquelle

Personen der Vereinigten Staaten (einschließlich Bürger, Einwohner (ob US -Bürger oder Außerirdische in den Vereinigten Staaten) und US -amerikanischen Unternehmen) unterliegen im Allgemeinen der US -Bundeseinkommensteuer auf ihr weltweites Einkommen. Nicht ansässige Außerirdische unterliegen der US -Bundeseinkommensteuer nur für das Einkommen aus einem US -Unternehmen und bestimmte Einkünfte aus den USA. Einkommensquelle wird anhand der Art des Einkommens bestimmt. Die Quelle des Vergütungseinkommens ist der Ort, an dem die Dienstleistungen zu dem Einkommen erbracht wurden. Die Quelle für bestimmte Einnahmen, wie z. B. Dividenden und Zinsen, basiert auf der Lage des Wohnsitzes des Zahlers. Die Einkommensquelle aus der Immobilie basiert auf dem Ort, an dem die Immobilie verwendet wird. Wesentliche zusätzliche Regeln gelten.[42]

Besteuerung von nicht ansässigen Aliens

Nicht ansässige Außerirdische unterliegen einer regelmäßigen Einkommensteuer auf das Einkommen eines US -Unternehmens oder für Dienstleistungen, die in den USA erbracht werden.[43] Nicht ansässige Außerirdische unterliegen einem Pauschalzins von US -Einkommensteuer auf bestimmte aufzählige Arten von US -Quelleinnahmen, die im Allgemeinen als als gesammelt wurden Quellensteuer.[44] Der Steuersatz beträgt 30% des Bruttoeinkommens, sofern nicht um a reduziert wird Steuervertrag. Nicht ansässige Außerirdische unterliegen der US -Bundeseinkommensteuer auf einige, aber nicht alle Kapitalgewinne.[45] Die Löhne können als effektiv verbundenes Einkommen behandelt werden oder je nach den Tatsachen und Umständen der Flat -30% -Steuer unterliegen.

Siehe auch

Verweise

  1. ^ "grob". Oxford Englisch Wörterbuch (Online ed.). Oxford University Press. (Abonnement oder teilnehmende Institutsmitgliedschaft erforderlich.)[Überprüfung erforderlich]
  2. ^ Einwohner von Einzelpersonen und Unternehmen sind erlaubt Steuerabzüge. Nicht ansässige Personen und Unternehmen dürfen beide Abzüge vom Bruttoeinkommen zugelassen.
  3. ^ Siehe z. B. 26 USC 83 zur Besteuerung bestimmter Eigentumsübertragungen im Zusammenhang mit der Leistung von Diensten.
  4. ^ 26 USC 61.
  5. ^ Eisner gegen Macomber40 S.Ct. 189 (1920). Dieser Fall und spätere Fälle verabschiedeten ein Buchhaltungskonzept des Einkommens. Für eine Definition des wirtschaftlichen Einkommens siehe Haig-Simons Einkommen. Siehe Willis | Hoffman 2009 Kapitel 4 und 5 und Pratt & Kulsrud 2009 Kapitel 5 und 6, zitiert unten, für eine Erörterung des Bruttoeinkommens.
  6. ^ Doyle v. Mitchell Bros. Co.38 S.Ct. 467, 247 US 179 (1918).
  7. ^ 26 CFR 1.61-1 (a). Die Gerichte haben Argumente durch verschiedene Ablehnung abgelehnt Steuerprotestierende haben argumentiert dass einige Arten von Einkommen nicht in diese breite Definition enthalten sind. Wenn Eigentum oder Dienstleistungen im Austausch für Eigentum, Nutzung von Immobilien, Dienstleistungen oder Geldnutzung eingehen, ist der faire Marktwert der erhaltenen Immobilien oder Dienstleistungen im Bruttoeinkommen enthalten. Sehen, 26 CFR 1.61-6, 26 CFR 1.1001-1, 26 CFR 1,61-2 (d) (1). Beispiele siehe, z.B., Rev. Rul. 79-24, 1979 1 C.B. 60.
  8. ^ 26 CFR 1.61-2. Sehen, z.B., Lucas v. Earl, 50 S. ct. 241, in dem Mr. Earls Einkommen, das er seiner Frau zuteilte, ihm besteuert wurde. In vier Gemeinschaftseigentum Staaten werden jedoch von einem Ehemann und einer Ehefrau gemeinsam erworben. Siehe Willis | Hoffman 2009 Seite 4-18 ff.
  9. ^ 26 CFR 1.61-7.
  10. ^ Sehen 26 USC 7872, Willis | Hoffman 2009 Seite 4-23 ff. bezüglich unterstellter Interesse.
  11. ^ 26 CFR 1.61-9. Nicht alle Ausschüttungen von Unternehmen an Aktionäre sind als Dividenden steuerpflichtig. Verteilungen mehr als Einkommen und Gewinne sowie Ausschüttungen zur vollständigen Beendigung des Interesses eines Aktionärs werden als Erlös zur Disposition der Aktien behandelt. Sehen 26 USC 316 und 26 USC 302.
  12. ^ 26 CFR 1.61-6.
  13. ^ 26 CFR 1.61-6, oben.
  14. ^ 26 USC 165.
  15. ^ 26 CFR 1.61-8.
  16. ^ Für solche Abzüge siehe 26 USC 212.
  17. ^ 26 CFR 1.61-10.
  18. ^ 26 CFR 1.61-11.
  19. ^ 26 USC 72, 26 USC 402, 26 USC 403und Vorschriften davon.
  20. ^ Bestimmte Beträge, die von einigen Arten von Altersvorsorgekonten erhalten wurden, stellen nur dann das Einkommen aus, wenn die Grundlage auf dem Konto zurückgefordert wurde. Eine Übersicht finden Sie in der IRS -Veröffentlichung 17, Kapitel 10.
  21. ^ 26 USC 702
  22. ^ 26 USC 1366.
  23. ^ Rutkin gegen USA, 343 UNS. 130 (1952); James gegen USA, 366, US 213 (1961).
  24. ^ 26 USC 102.
  25. ^ Willis | Hoffman 2009 Seite 4-9.
  26. ^ Sehen, z.B. die breite Diskussion des Obersten Gerichtshofs in Kommissar gegen Glenshaw Glass Co., 328, US 426 (1955), die eine Diskussion zahlreicher anderer Fälle enthält.
  27. ^ Für eine grundlegende Diskussion siehe Willis | Hoffman 2009 Kapitel 5. Für eine Liste gemeinsamer Ausschlüsse finden Sie im Index zur IRS -Veröffentlichung 17 unter "Ausschlüsse aus dem Bruttoeinkommen".
  28. ^ "Bestimmte Medicaid -Verzichtszahlungen können aus dem Einkommen ausgeschlossen werden | Internal Revenue Service".
  29. ^ 26 USC 103.
  30. ^ 26 USC 86.
  31. ^ 26 USC 102. Um sich als Geschenk zu qualifizieren, muss es eine spendende Absicht geben. Sehen Nachlass von D. R. Daly, 3 BTA 1042 (1926).
  32. ^ 26 USC 101.
  33. ^ 26 USC 104.
  34. ^ 26 USC 117.
  35. ^ Zahlreiche Bestimmungen gelten; sehen 26 USC 120-135. Sehen, z.B., 26 USC 125 Auf Cafeteria -Plänen.
  36. ^ 26 USC 119.
  37. ^ 26 USC 911.
  38. ^ [26 USC 108].
  39. ^ 26 USC 118.
  40. ^ 26 USC 121.
  41. ^ Zum Beispiel verlangt New Jersey, dass die Löhne Beiträge zu 401 (k) -Plänen enthalten, die für Bundeszwecke ausgeschlossen sind.
  42. ^ 26 USC 861 bis 865.
  43. ^ 26 USC 872 und 26 USC 882.
  44. ^ 26 USC 871 und 26 USC 881.
  45. ^ Siehe allgemein Absatz (a), Absatz 2) von 26 USC 871.

Weitere Lektüre

Standard US -Steuertexte:

  • Willis, Eugene, Hoffman, William H. Jr., et al., Südwestliche Bundessteuerjährlich veröffentlicht. 2009 Ausgabe (oben als Willis | Hoffman 2009) enthalten ISBN978-0-324-66050-0 (Student) und ISBN978-0-324-66208-5 (Ausbilder).
  • Pratt, James W., Kulsrud, William N., et al., Bundessteuer ", regelmäßig aktualisiert. 2010 Ausgabe ISBN978-1-4240-6986-6 (oben als Pratt & Kulsrud zitiert).

US IRS -Materialien:

Wissenschaftliches Schreiben: