Dividenden erhielten Abzug

Das Dividenden-aufgenommener Abzug[1] (oder "DRD"), unter US -Bundeseinkommensteuergesetz, ist ein Steuerabzug erhalten von a Konzern auf der Dividenden Es erhält von anderen Unternehmen, an denen es einen Eigentumsanteil hat.

Einfluss

Dieser Abzug soll die Folgen einer mutmaßlichen dreifachen Besteuerung verringern.[2] Andernfalls würden die Unternehmensgewinne an die Gesellschaft besteuert, die sie verdient, dann dem Unternehmensaktionär und anschließend an den einzelnen Aktionär. Während der Kongress doppelte Besteuerung für Unternehmen zulässt, beabsichtigte er keine dreifache und möglicherweise unendlich unendlich starken Steuern, um auf jeder Ebene ihrer Verteilung für Unternehmensgewinne zu gelten. Der Dividends-aufgenommene Abzug ergänzt die konsolidierten Rückgabebereitungen, die es verbundenen Unternehmen ermöglichen, eine einzige konsolidierte Rendite für US-amerikanische Einkommensteuerzwecke einzureichen.

Anwendung

Wenn ein Unternehmen eine Dividenden von einem anderen Unternehmen erhält, hat es im Allgemeinen Anspruch auf einen Abzug von 50 Prozent der von ihm erhältlichen Dividende.[3] Wenn das Unternehmen, das die Dividende erhält, 20 Prozent oder mehr besitzt, steigt der Betrag des Abzugs auf 65 Prozent.[4] Wenn das Unternehmen, das die Dividende erhält, mehr als 80 Prozent der Verteilungsgesellschaft besitzt, dürfte 100 Prozent der von ihm erhältlichen Dividende abziehen.[5]

Beachtend.h.Es muss der doppelten Besteuerung unterliegen, die der Abzug verhindern soll).[6] S Unternehmen sind nicht berechtigt für eine Dividenden erhalten, wie sie als als als erhoben werden Durchgangsentität, die die Aktionäre besteuern.

Einschränkungen

Steuerliche Einkommensbeschränkung

Die erhaltenen Dividenden sind in Bezug auf das steuerpflichtige Einkommen des Unternehmensaktionärs beschränkt. Gemäß §246 (b) des IRC kann ein Unternehmen, das die Rechte an einer Dividenden von siebzig Prozent erhalten hat, den Dividendenbetrag nur bis zu siebzig Prozent des steuerpflichtigen Einkommens des Unternehmens abziehen. Darüber hinaus kann ein Unternehmen mit dem Rechte an einem Abzug von achtzig Prozent den Dividendenbetrag nur bis zu achtzig Prozent des steuerpflichtigen Einkommens des Unternehmens abziehen. Es gibt zwei Ausnahmen von der steuerpflichtigen Einkommensbeschränkung. Es wird keine steuerpflichtige Einkommensbeschränkung auf ein Unternehmen mit einem Abzug von einem Hundertprozent erhältlich. Zweitens gilt die Begrenzung nicht, wenn die Dividenden einen Abzug erhöhen oder einen Netto -Betriebsverlust erzeugen.[7]

Zur Ermittlung der entsprechenden Dividenden, die erhalten wurden, sollte ein steuerpflichtiges Einkommen eines Unternehmensaktionärs ohne Einbeziehung von Nettoverlusten (NOLs), Capital -Verlust -Tragetings und den erhaltenen Dividenden berechnet werden.

Haltedauerbeschränkung

Um den Steuervorteil einer Dividenden erhalten zu haben, die erhalten wurde, muss ein Unternehmensaktionär alle Aktien der Vertriebsunternehmen für einen Zeitraum von mehr als 45 Tagen halten. Gemäß §246 (c) (1) (a) wird eine Dividenden, die erhalten wurde, nach §243 in Bezug auf einen Anteil an Aktien abgelehnt, der vom Steuerzahler für 45 Tage oder weniger gehalten wird.

Die Komplexität dieser Einschränkung wird gemäß §246 (c) (4) verstärkt. In § 246 (c) (4) wird angegeben, dass die Haltedauer der Aktie für einen Zeitraum reduziert wird, in dem der Steuerzahler die Option zum Verkauf hat, vertraglich verkauft wird oder einen Abschluss von wesentlichen identischen Wertpapieren abgeschlossen hat. In der Revenue Rule 94-28 erklärt der Internal Revenue Service (IRS), dass das Prinzip hinter §246 (c) (4) darin besteht des Verlusts, der dem Eigentum eines Eigenkapitalinteresses inhärent ist.

Schuldenfinanzierte Dividenden erhielten eine Begrenzung

Code § 246A macht den Vorteil der Dividenden, die für schuldenfinanzierte Einkäufe von Unternehmensportfolio -Aktien erhalten wurden, nicht aus. Wie vom gemeinsamen Besteuerungsausschuss angegeben, verringert die Bestimmung den Abzug für Dividenden, die für die schuldenfinanzierten Portfolioaktien erhalten wurden. Daher sind die erhaltenen Dividenden nur in Bezug auf Dividenden verfügbar, die auf Aktien, die mit anderen Mitteln finanziert werden, neben der Verschuldung „zuzurechnen“. Ein einfaches Verhältnis wird berechnet, um festzustellen, wie der Prozentsatz einer Investition schuldenfinanziert ist. Infolgedessen wird der erhaltene Abzug durch den Prozentsatz der durch Schulden finanzierten Investitionen reduziert.

Siehe auch

Verweise

  1. ^ Sehen Internal Revenue Code § 243 (in Bezug auf inländische Unternehmen) und Abschnitt 245 (in Bezug auf ausländische Unternehmen).
  2. ^ "Dreifachsteuer" erfolgt, wenn und nur wenn die für die Gewinne gezahlten Steuern nicht an die Kunden des Unternehmens weitergegeben werden.
  3. ^ Internal Revenue Code Abschnitt 243 (a) (1).
  4. ^ Internal Revenue Code Abschnitt 243 (c).
  5. ^ Internal Revenue Code Abschnitt 243 (a) (3).
  6. ^ Internal Revenue Code Abschnitt 243 (d).
  7. ^ "Publikation 542 (01.01.2019), Unternehmen | Internal Revenue Service".