501 (c) (3) Organisation

EIN 501 (c) (3) Organisation ist ein Vereinigte Staaten Konzern, vertrauen, Nicht rechtsfähige Vereinigung oder eine andere Art von Organisation, die von befreit wurde Bundeseinkommensteuer gemäß Abschnitt 501 (c) (3) von Titel 26 der Code der Vereinigten Staaten. Es ist eine der 29 Arten von 501 (c) gemeinnützige Organisationen[1] in den USA.

501 (c) (3) Steuererbewerben gelten für Unternehmen, die ausschließlich für organisiert und betrieben werden religiös, wohltätig, wissenschaftlich, literarisch oder lehrreich Zwecke, für Testen auf öffentliche Sicherheit, um nationale oder internationale zu fördern Amateursport Wettbewerb oder zur Verhinderung von Grausamkeit zu Kindern, Frauen oder Tiere. 501 (c) (3) Die Befreiung gilt auch für nicht eingebaute nicht eingetragene Gemeinschaftskiste, Fonds, kooperierende Vereinigung oder Foundation organisiert und operiert ausschließlich für diese Zwecke.[2][1] Es gibt auch unterstützende Organisationen - oft in Kurzform als "Friends of" -Organisationen bezeichnet.[3][4][5][6][7]

26 U.S.C. § 170 Bietet einen Abzug für Einkommensteuerzwecke für einige Spender, die machen Spendenbeitrag zu den meisten Arten von 501 (c) (3) Organisationen unter anderem. Vorschriften geben an, welche Abzüge überprüfbar sein müssen, um zulässig zu sein (z. B. Einnahmen für Spenden von 250 USD oder mehr).

Aufgrund der steuerlichen Abzüge im Zusammenhang mit Spenden kann der Status von 501 (c) (3) für den fortgesetzten Betrieb einer Wohltätigkeitsorganisation, wie viele Grundlagen und Unternehmen, eine sehr schwierige, wenn nicht tödliche, wenn nicht tödlich sein Passende Mittel Gewähren Sie keine Mittel ohne einen solchen Status, und einzelne Spender spenden aufgrund der Nichtverfügbarkeit des Steuerabzugs für Beiträge häufig nicht an eine solche Wohltätigkeitsorganisation.[8][Fehlgeschlagene Überprüfung]

Typen

Die beiden ausgenommenen Klassifikationen von 501 (c) (3) Organisationen sind wie folgt:

  • A Öffentliche Wohltätigkeitsorganisation, identifiziert durch die Internal Revenue Service (IRS) als "keine private Stiftung" erhält normalerweise direkt oder indirekt einen wesentlichen Teil seines Einkommens von der breiten Öffentlichkeit oder der Regierung. Die öffentliche Unterstützung muss ziemlich breit sein, nicht auf einige Personen oder Familien beschränkt. Öffentliche Wohltätigkeitsorganisationen sind im Internal Revenue Code gemäß den Abschnitten 509 (a) (0) bis 509 (a) (4) definiert.[9]
  • A Private Stiftung, manchmal als nicht betriebene Stiftung bezeichnet, erhält die meisten seiner Einnahmen aus Anlagen und Stiftungen. Dieses Einkommen wird verwendet, um anderen Organisationen Zuschüsse zu erzielen, anstatt direkt für gemeinnützige Aktivitäten ausgezahlt zu werden. Private Fundamente sind im Internal Revenue Code gemäß Abschnitt 509 (a) als 501 (c) (3) Organisationen definiert, die nicht als öffentliche Wohltätigkeitsorganisationen gilt.[10][11]

Status erhalten

Die grundlegende Anforderung, steuerlich befriedigten Status zu erhalten, besteht darin, dass die Organisation in Bezug auf die Zwecke, die die IRS als steuerbefreie Zwecke einstuft, ausdrücklich eingeschränkt ist. Im Gegensatz zu gemeinnützigen Unternehmen, die von breiten und allgemeinen Zwecken profitieren Die Artikel der Einbeziehung oder gemeinnützigen Unternehmens Statuten. Diese Einschränkung der Befugnisse ist entscheidend für den steuerlichen Befreiungsstatus mit dem IRS und dann auf staatlicher Ebene.[12] Organisationen erwerben 501 (c) (3) Steuerbefreiung durch Einreichung von IRS Form 1023.[13] Ab 2006 Das Formular muss mit einer Anmeldegebühr von 850 USD begleitet werden, wenn die jährlichen Bruttoeinnahmen für die Organisation durchschnittlich 10.000 USD oder mehr erwartet werden.[14][15] Wenn die jährlichen Bruttoeinnahmen durchschnittlich weniger als 10.000 US -Dollar erwartet werden, wird die Anmeldegebühr auf 400 USD reduziert.[14][15] Es gibt einige Klassen von Organisationen, die automatisch als steuerlich unter 501 (c) (3) als steuerlich behandelt werden, ohne dass das Formular 1023 einreicht werden muss:

  • Kirchen, ihre integrierten Hilfsmittel und Konventionen oder Verbände von Kirchen. Ein Konvent oder eine Vereinigung von Kirchen bezieht sich im Allgemeinen auf die Organisationsstruktur von Gemeindekirchen.[16] Ein Konvent oder eine Vereinigung von Kirchen kann sich auch auf ein kooperatives Unterfangen von Kirchen verschiedener Konfessionen beziehen, die zusammenarbeiten, um religiöse Aktivitäten auszuführen.[17][18]
  • Organisationen, die keine privaten Stiftungen sind und Bruttoeinnahmen haben, die normalerweise nicht mehr als 5.000 US -Dollar betragen[19]

Das IRS veröffentlichte 2013 ein Softwaretool namens Cyber ​​Assistant, das 2014 mit Form 1023-EZ abgelöst wurde.

Es gibt eine alternative Möglichkeit für eine Organisation, Status zu erhalten, wenn eine Organisation eine Feststellung beantragt hat, und entweder gibt es eine tatsächliche Kontroverse bezüglich einer Feststellung, oder der Internal Revenue Service hat keine Bestimmung getroffen. In diesen Fällen die Steuergericht der Vereinigten Staaten, das Bezirksgericht des Vereinigten Staaten für den Distrikt Columbia, und die United States Court of Federal Claims haben gleichzeitige Zuständigkeit Erlassen eines deklaratorischen Urteils über die Qualifikation der Organisation, wenn die Organisation die Verwaltungsmittel mit dem Internal Revenue Service ausgelöst hat.[20][21]

Vor dem 9. Oktober 1969 konnten sich gemeinnützige Organisationen als steuerlich nach § 501 (c) (3) als zuerst steuerlich befreit, ohne zuerst eine Anerkennung für die Internal Revenue Service durch Einreichung des Formulars 1023 und ein Feststellungsschreiben zu erhalten.[22] Eine gemeinnützige Organisation, die dies vor diesem Datum tat, könnte nach dem Internal Revenue Service weiterhin der Herausforderung seines Status unterliegen.[22]

Steuerlich absetzbare gemeinnützige Beiträge

Einzelpersonen können einen Steuerabzug für ein gemeinnütziges Geschenk an eine 501 (c) (3) -Ger Organisation nehmen, die ausschließlich für religiöse, gemeinnützige, wissenschaftliche, literarische oder pädagogische Zwecke organisiert und betrieben wird oder nationale oder internationale Amateursportwettbewerbe fördert (aber nur Wenn kein Teil seiner Aktivitäten die Bereitstellung von sportlichen Einrichtungen oder Ausrüstungen beinhaltet) oder zur Verhinderung von Grausamkeiten bei Kindern oder Tieren.[23]

Eine Person darf keinen Steuerabzug für Geschenke an einer Organisation 501 (c) (3) einnehmen, die ausschließlich für die Tests für die öffentliche Sicherheit organisiert und betrieben wird.[24]

Bei den Studiengebühren, die an eine private 501 (c) (3) Schule oder eine Kirchenschule gezahlt werden, sind die Zahlungen keine steuerlich absetzbaren gemeinnützigen Beiträge, da sie Zahlungen für Dienstleistungen sind, die dem Zahlungsempfänger oder den Kindern des Zahlungsempfängers erbracht werden.[25][26][27] Die Zahlungen sind keine steuerlich absetzbaren gemeinnützigen Beiträge, auch wenn ein erheblicher Teil des Lehrplans einer Kirchenschule eine religiöse Bildung ist.[28][29] Damit eine Zahlung ein steuerlich absetzbarer Wohltätigkeitsbeitrag ist, muss sie eine freiwillige Geldübertragung oder eine andere Eigentum sein, ohne dass die finanzielle Leistung entspricht, die dem Überweisungsbetrag entspricht.[30]

Vor der Spende an eine Organisation 501 (c) (3) kann ein Spender die durchsuchbare Online-IRS-Liste der gemeinnützigen Organisationen konsultieren, um zu überprüfen, ob die Organisation für die Erhalt steuerlich absetzbarer gemeinnützigen Beiträge qualifiziert ist.[31]

Verbraucher können das IRS -Formular 13909 mit Dokumentation einreichen, um sich über unangemessene oder betrügerische (d. H. Fundraising, politische Kampagnen, Lobbying) Aktivitäten einer Organisation von 501 (c) (3) zu beschweren.[32]

Die meisten 501 (c) (3) müssen die Namen und Adressen bestimmter großer Spender für den Internal Revenue Service bei ihren jährlichen Rückgaben offenlegen. Diese Informationen müssen jedoch nicht der Öffentlichkeit zur Verfügung gestellt werden.[33] Es sei denn, die Organisation ist eine private Stiftung.[34] Kirchen sind im Allgemeinen von dieser Berichterstattung ausgenommen.[35]

Transparenz

Alle Organisationen von 501 (c) (3) müssen ihren Antrag auf Steuerexemption für öffentliche Untersuchungen zur Verfügung stellen, einschließlich des Formulars 1023 oder des Formulars 1023-EZ und allen Anhängen, unterstützenden Dokumenten und der Nachverfolgung der Korrespondenz mit dem Internal Revenue Service.[36] Die gleiche öffentliche Inspektionsanforderung gilt für die jährliche Rückkehr der Organisation, nämlich deren Form 990, Formular 990-EZ, Form 990-PF, Formular 990-T und Form 1065, einschließlich aller Anhänge, unterstützenden Dokumente und Follow-up-Korrespondenz mit dem Internal Revenue Service, mit Ausnahme der Namen und Adressen von Spendern in Zeitplan B.[36][37] Die jährlichen Renditen müssen für einen Zeitraum von drei Jahren mit dem Fälligkeitsdatum der Rückgabe öffentlich verfügbar gemacht werden, einschließlich jeder Zeitverlängerung für die Einreichung.[36][37]

Der Internal Revenue Service bietet Informationen zu spezifischen 501 (c) (3) Organisationen über die steuerfreie Organisation online.[38][39]

Eine private gemeinnützige Organisation, Guidestar, bietet Informationen zu 501 (c) (3) Organisationen.[40][41]

Der gemeinnützige Explorer von ProPublica bietet Kopien des Formulars 990 jedes Unternehmens und für einige Organisationen geprüfte Abschlüsse.[42]

Open990 ist eine durchsuchbare Datenbank mit Informationen über Organisationen im Laufe der Zeit.[43]

Wikicharities, eine gemeinnützige Organisation, ist eine wachsende globale Datenbank, mit der gemeinnützige Organisationen und Wohltätigkeitsorganisationen nach Namen, Ort und Thema durchsucht werden können. [44] Wikicharities gibt jeder gemeinnützigen Organisation auch eine personalisierte Webseite, auf der gemeinnützige Organisationen die Transparenz verbessern können, indem sie aktualisierte Kontaktinformationen, Führung, Vorstandsmitglieder, Finanzdaten, Jahresberichte, Projektaktivitäten und mehr auflisten. [45]

Einschränkungen der politischen Aktivität

Abschnitt 501 (c) (3) Organisationen sind es untersagt, politische Kandidaten infolge der zu unterstützen Johnson Änderung 1954 erlassen.[46] Abschnitt 501 (c) (3) Organisationen unterliegen Grenzen Lobbyarbeit, haben eine Wahl Zwischen zwei Regeln, die eine Obergrenze für ihre Lobbying -Aktivitäten festlegen. § 501 (c) (3) Organisationen Risikoverlust ihres Steuerbefreiungsstatus, wenn diese Regeln verletzt werden.[47][48] Eine Organisation, die ihren Status von 501 (c) (3) verliert, weil sie an politischen Aktivitäten beteiligt sind, kann sich anschließend nicht für den Status 501 (c) (3) qualifizieren.[49]

Kirchen

Die Kirchen müssen bestimmte Anforderungen erfüllen, um steuerbefreien Status zu erhalten und aufrechtzuerhalten. Diese sind in "IRS Publication 1828: Steuerleitfaden für Kirchen und religiöse Organisationen" dargelegt.[50] Dieser Leitfaden skizziert Aktivitäten, die von Kirchen unter der Bezeichnung 501 (c) (3) zugelassen und nicht zulässig sind.[50]

1980 die Bezirksgericht des Vereinigten Staaten für den Distrikt Columbia Anerkannte einen 14-teiligen Test bei der Feststellung, ob eine religiöse Organisation für die Zwecke des Internal Revenue Code als Kirche angesehen wird.

  1. Eine eigenständige juristische Person;
  2. Ein anerkanntes Glaubensbekenntnis und Form der Anbetung;
  3. Eine bestimmte und unterschiedliche kirchliche Regierung;
  4. Ein formeller Lehre und Disziplin;
  5. Eine eigenständige Religionsgeschichte;
  6. Eine Mitgliedschaft, die nicht mit einer anderen Kirche oder Konfession verbunden ist;
  7. Eine vollständige Organisation ordinierter Minister, die ihren Gemeinden dienen;
  8. Ordinierte Minister ausgewählt nach abgeschlossenen vorgeschriebenen Studienkursen;
  9. Eigene Literatur;
  10. Etablierte Orte der Anbetung;
  11. Reguläre Gemeinden;
  12. Reguläre religiöse Dienste;
  13. Sonntagsschulen für den Religionsunterricht der Jungen;
  14. Schulen zur Vorbereitung seiner Minister.

Eine etablierte Gemeinde, die von einem organisierten Ministerium bedient wird, ist von zentraler Bedeutung.[51] Die Punkte 4, 6, 8, 11, 12 und 13 sind ebenfalls besonders wichtig. Dennoch ist die 14-Punkte-Liste eine Richtlinie, sie soll nicht allumfassend sein, und andere relevante Fakten und Umstände können Faktoren sein.[51] Obwohl es keine endgültige Definition einer Kirche für Internal Revenue Code -Zwecke gibt, 1986 die Steuergericht der Vereinigten Staaten sagte: "Eine Kirche ist eine kohärente Gruppe von Individuen und Familien, die sich zusammenschließen, um die religiösen Zwecke von gegenseitig gehaltenen Überzeugungen zu erreichen. Mit anderen Worten, das Hauptmittel einer Kirche, ihre religiösen Zwecke zu erreichen Gemeinsame Verehrung und Glauben. "[52][53] Das Tax Court der Vereinigten Staaten hat erklärt, dass eine Kirche ihre religiösen Dienste zwar per Radio ausbreiten kann, Radioübertragungen selbst keine Gemeinde darstellen, es sei denn, es gibt eine Gruppe von Menschen, die körperlich an diesen religiösen Diensten teilnehmen.[54] Eine Kirche kann Gottesdienste an verschiedenen spezifischen Standorten und nicht an einem offiziellen Ort durchführen.[55] Eine Kirche kann eine beträchtliche Anzahl von Menschen regelmäßig mit der Kirche in Verbindung bringen, auch wenn die Kirche keine traditionelle Liste einzelner Mitglieder hat.[55]

Um sich als steuerbefreite Kirche zu qualifizieren, müssen kirchliche Aktivitäten ein wesentlicher Bestandteil der Organisation der Organisation sein.[56][57]

Eine Organisation, deren Operationen ein wesentlich nicht exemptes kommerzielles Zweck wie Betriebrestaurants und Lebensmittelgeschäfte in einer Weise umfassen, die mit der religiösen Überzeugungen einer bestimmten Religion übereinstimmt, gilt nicht als steuerbefreite Kirche.[58]

Politische Kampagnenaktivitäten

Organisationen, die in Abschnitt 501 (c) (3) beschrieben werden politische Kampagne Aktivitäten eingreifen in Wahlen zum öffentlichen Amt.[59] Die Website für Internal Revenue Service erläutert dieses Verbot:[59]

Im Rahmen des Internal Revenue Code sind alle Organisationen in Abschnitt 501 (c) (3) absolut untersagt, direkt oder indirekt an einer politischen Kampagne für einen Kandidaten für ein elektives öffentliches Amt zu beteiligen oder zu intervenieren. Beiträge zu politischen Kampagnenfonds oder öffentlichen Positionen der Position (mündlich oder schriftlich), die im Namen der Organisation zugunsten eines oder gegen einen Kandidaten für das öffentliche Amt gegen das Verbot der politischen Kampagnenaktivitäten eingeräumt oder gegen einen Kandidaten für öffentliches Amt abgelehnt wurden. Verstoß gegen dieses Verbot kann zu einer Ablehnung oder dem Widerruf des steuerbefreiten Status und zur Verhängung bestimmter Verbrauchsteuern führen.

Bestimmte Aktivitäten oder Ausgaben können je nach Tatsachen und Umständen nicht verboten werden. Zum Beispiel stellen bestimmte Aktivitäten zur Bildung von Wählern (einschließlich der Präsentation öffentlicher Foren und Veröffentlichung der Wählerunterrichtsführer) auf unparteiische Weise keine verbotene politische Kampagnenaktivitäten dar. Darüber hinaus wären andere Aktivitäten, die die Menschen zur Teilnahme an dem Wahlprozess ermutigen, wie die Registrierung von Wählern und die Stimmen mit der Stimmabgabe, die politische Kampagnenaktivität nicht verboten, wenn sie auf unparteiische Weise durchgeführt werden.

Andererseits sind Wählerausbildung oder Registrierungsaktivitäten mit Anzeichen von Voreingenommenheit, die (a) einen Kandidaten gegenüber einem anderen bevorzugen, (b) einen Kandidaten in irgendeiner Weise ablehnen oder (c) einen Kandidaten oder eine Gruppe von Kandidaten ausmachen, eine verbotene Teilnahme oder eine verbotene Teilnahme oder eine verbotene Teilnahme oder eine verbotene Teilnahme oder eine verbotene Teilnahme oder eine verbotene Teilnahme oder eine verbotene Teilnahme oder eine verbotene Gruppe von Kandidaten. Intervention.

Verfassungsmäßigkeit

Da das politische Aktivitätsverbot von Abschnitt 501 (c) (3) verabschiedet wurde, haben Kommentatoren und Rechtsstreitigkeiten die Bestimmung aus zahlreichen Verfassungsgründen in Frage gestellt ", wie z. Redefreiheit, Vagheit, und Gleicher Schutz und selektive Strafverfolgung.[60] Historisch, Höchstgericht Entscheidungen wie z. Regan gegen Besteuerung mit Vertretung von Washington, schlug vor, dass das Gericht, wenn es das politische Aktivitätsverbot von § 501 (c) (3) genau untersuchen sollte, gegen eine verfassungsrechtliche Anfechtung einhalten würde.[60] Einige haben jedoch vorgeschlagen, dass eine erfolgreiche Herausforderung für die politischen Aktivitäten von Abschnitt 501 (c) (3) im Licht von plausibler sein könnte Citizens United v. FEC.[61]

Lobbyarbeit

Hauptartikel: 501 (h) Wahl

Im Gegensatz zu dem Verbot der politischen Kampagneninterventionen durch alle Organisationen von Abschnitt 501 (c) (3) können öffentliche Wohltätigkeitsorganisationen (aber nicht private Grundlagen) einen begrenzten Betrag von durchführen Lobbyarbeit die Gesetzgebung zu beeinflussen. Obwohl das Gesetz besagt, dass "kein wesentlicher Teil" der Aktivitäten einer öffentlichen Wohltätigkeitsorganisation für Lobbying gehen kann, können Wohltätigkeitsorganisationen mit großen Budgets rechtmäßig eine Million Dollar (im Rahmen des "Ausgabens" -Test (im Rahmen des "wesentlichen Teils" -Tests) pro million Jahr auf Lobbying.[62]

Der Internal Revenue Service hat den Begriff "wesentlicher Teil" in Bezug auf Lobbyarbeit nie definiert.[63]

A sicherer Hafen Für den "wesentlichen Teil" -Test die Kongress der Vereinigten Staaten Erlassene §501 (h), die als schmerzliche Wahl nach seinem Autor bezeichnet wird, Vertreter Barber Conable. Der Abschnitt legt Grenzen fest, basierend auf dem Betriebsbudget, mit dem eine Wohltätigkeitsorganisation feststellen kann, ob sie dem wesentlichen Test entspricht. Dies ändert das Verbot der direkten Intervention in Partisanenwettbewerben nur für Lobbying. Die Organisation wird nun in Einklang mit dem Wtergenitätstest angenommen, wenn sie innerhalb der Grenzen arbeiten. Bei der schensigen Wahl müssen eine Wohltätigkeitsorganisation eine Erklärung mit der IRS einreichen und eine funktionale Verteilung der Fonds -Tabelle mit ihrem Formular 990 einreichen. IRS -Formular 5768 ist erforderlich, um die schmerzhaften Wahl vorzunehmen.[64]

Ausländische Aktivitäten

Eine Organisation von 501 (c) (3) darf einige oder alle gemeinnützigen Aktivitäten außerhalb der Vereinigten Staaten durchführen.[65][66] Eine 501 (c) (3) Organisation darf ausländische gemeinnützige Organisationen Zuschüsse vergeben, wenn die Zuschüsse für gemeinnützige Zwecke bestimmt sind und die Zuschussmittel der Kontrolle der Organisation 501 (c) (3) unterliegen.[67] Zusätzliche Verfahren sind von 501 (c) (3) Organisationen erforderlich Private Fundamente.[66][68]

Zulage der Steuerabführung durch Spender

Die Beiträge von Spendern zu einer 501 (c) (3) Organisation sind nur dann steuerlich absetzbar, wenn der Beitrag für die Verwendung der Organisation 501 (c) (3) und die Organisation 501 (c) (3) nicht nur ist als Agent oder Kanal einer ausländischen gemeinnützigen Organisation dienen.[67] Das Management der Organisation von 501 (c) (3) sollte den Zuschussantrag von der ausländischen Organisation überprüfen, entscheiden, ob das Zuschuss auf der Grundlage der beabsichtigten Verwendung der Mittel vergeben wird, und die kontinuierliche Aufsicht auf der Grundlage der Verwendung von Mitteln verlangt.[67]

Wenn der Spender eine Einschränkung oder eine Beeinträchtigung vorsieht, dass der Beitrag für ausländische Aktivitäten verwendet werden muss, gilt der Beitrag eher für die ausländische Organisation als für die Organisation von 501 (c) (3), und der Beitrag ist nicht steuerlich absetzbar.[67]

Der Zweck des Zuschusses für die ausländische Organisation kann nicht die Bestätigung oder gegensätzliche politische Kandidaten für gewähltes Amt in einem Land einschließen.[67]

Ausländische Tochtergesellschaften

Wenn eine Organisation 501 (c) (3) eine ausländische Tochtergesellschaft einsetzt und kontrolliert, um die gemeinnützigen Arbeiten in einem fremden Land zu erleichtern Ausländische gemeinnützige Aktivitäten.[67][69]

Wenn eine ausländische Organisation eine Organisation 501 (c) (3) für den alleinigen Zweck der Einstellung von Geldern für die ausländische Organisation einsetzt zur 501 (c) (3) Organisation sind für die Spender nicht steuerlich absetzbar.[67]

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